704 постановление правительства о порядке компенсации

Работник предоставил работодателю справку о прохождении медицинского обследования по направлению военного комиссариата. Сохраняется ли средний заработок за эти дни по месту работы? Как производится обложение выплаты среднего заработка НДФЛ, страховыми взносами, как это учесть при налогообложении прибыли? Как осуществляется компенсация расходов, понесенных организацией в связи с реализацией Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ О воинской обязанности и военной службе»?

В соответствии со статьей 170 ТК РФ работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время.

Согласно ст. 5.1 Федерального закона от 28.03.1998 N 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» (далее — Закон N 53-ФЗ) граждане при постановке на воинский учет, призыве или поступлении на военную службу по контракту, поступлении в военные образовательные учреждения профессионального образования, призыве на военные сборы, а также граждане, ранее признанные ограниченно годными к военной службе по состоянию здоровья, проходят медицинское освидетельствование врачами-специалистами.

В соответствии с п. 1 ст. 6 Закона N 53-ФЗ на время медицинского освидетельствования граждане освобождаются от работы или учебы с сохранением за ними места постоянной работы или учебы и выплатой среднего заработка или стипендии по месту постоянной работы или учебы, им возмещаются расходы, связанные с наймом (поднаймом) жилья и оплатой проезда от места жительства (работы, учебы) и обратно, а также командировочные расходы.

Финансовое обеспечение медицинского освидетельствования граждан осуществляется за счет средств федерального бюджета в порядке, установленном Правительством РФ.

Соответствующий порядок утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.12.2004 N 704 «О порядке компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона «О воинской обязанности и военной службе» (далее — Правила).

Согласно пп. 2 п. 2 Правил компенсации подлежат, в том числе, расходы организаций, связанные с выплатой среднего заработка работнику, с учетом соответствующих начислений на фонд оплаты труда по месту постоянной работы.

В соответствии с п. 4 Правил выплата компенсации осуществляется путем перечисления на счета получателей компенсации средств в пределах лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов по соответствующим кодам бюджетной классификации Российской Федерации, учтенных на лицевом счете получателя средств федерального бюджета, открытом в территориальном органе Федерального казначейства соответствующему военному комиссариату, органу Федеральной службы безопасности.

Для получения компенсации организации-работодателю, понесшей соответствующие расходы, следует обратиться в военный комиссариат с заявлением о компенсации затрат, в котором необходимо указать сведения о размере фактических расходов (с указанием банковских реквизитов счетов для перечисления компенсации) (п. 5 Правил).

Сведения предоставляются на официальном бланке организации, при этом документ скрепляется подписью руководителя (заместителя руководителя) и основной печатью организации. Для подтверждения расходов представляются заверенные в установленном порядке копии подтверждающих документов (например табеля рабочего времени, расчета среднего заработка, платежной ведомости, справки из военкомата о прохождении медицинского освидетельствования).

Налог на прибыль

В соответствии со ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Пункт 6 ст. 255 НК РФ определяет, что к расходам на оплату труда относится сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о труде.

Это важно знать:  279 ТК РФ компенсации: расчет

В то же время компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами РФ в связи с реализацией Закона N 53-ФЗ, осуществляется за счет средств федерального бюджета военными комиссариатами на основании представляемых получателями компенсаций соответствующих документов или их копий, подтверждающих фактические расходы.

В соответствии со ст. 78 Бюджетного кодекса РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам — производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Страховые взносы

Частью 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) определено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов — организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Статьей 56 ТК РФ определено, что трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель, в частности, обязуется своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

Выплата среднего заработка работнику на период прохождения медицинского обследования осуществляется не в силу трудового договора за выполнение работником определенной трудовой функции, а в связи с требованием п. 1 ст. 6 Закона N 53-ФЗ о необходимости сохранения данных выплат работникам, направленным на медицинское обследование. В период медицинского обследования по направлению военного комиссариата работник трудовую функцию фактически не осуществляет.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — Правила).

Правила предусматривают, что страховые взносы не начисляются на выплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765 (далее — Перечень).

Согласно п. 10 Перечня не начисляются страховые взносы в ФСС РФ на суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации, выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Поскольку средний заработок за время прохождения медицинского обследования по направлению военного комиссариата выплачивается не за счет средств работодателя и не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, рассматриваемая выплата не облагается также страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

НДФЛ

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам по месту постоянной работы на время призыва на военные сборы, компенсируются организации в соответствии с Законом N 53-ФЗ и Правилами.

Таким образом, данные суммы являются компенсациями, выплачиваемыми в соответствии с действующим законодательством. Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ.

Это важно знать:  Компенсация в педагогике

Однако, по мнению Минфина и московской налоговой службы, пунктом 29 ст. 217 НК РФ освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц доходы граждан, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по месту прохождения военных сборов.

Если организация примет решение руководствоваться указанной позицией, то отразить удержание НДФЛ с сумм среднего заработка, компенсируемого военкоматом, можно по дебету счета 73 и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Бойко Лариса

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

от 20 апреля 2000 года №354

О порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, и членов их семей, а также их личного имущества

(В редакции Постановлений Правительства Российской Федерации от 08.08.2003 г. №476, 14.12.2004 г. №775, 01.12.2008 г. №900, 18.05.2011 г. №388, 16.04.2012 г. №292, 24.12.2014 г. №1469, 07.03.2016 г. №171, 14.09.2016 г. №922, 29.12.2016 г. №1540)

(В преамбулу внесены изменения в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 18.05.2011 г. №388)

Во исполнение статьи 20 Федерального закона «О статусе военнослужащих» Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Установить, что Министерство обороны Российской Федерации и иные федеральные органы исполнительной власти (федеральные государственные органы), в которых предусмотрена военная служба, при реализации социальных гарантий, установленных Федеральным законом «О статусе военнослужащих», возмещают расходы, связанные с проездом железнодорожным, воздушным, водным и автомобильным (за исключением такси) транспортом:

военнослужащих — в служебные командировки, в связи с переводом на новое место военной службы, к местам использования реабилитационных отпусков, на лечение и обратно, на избранное место жительства при увольнении с военной службы, а военнослужащих, проходящих военную службу по призыву, и курсантов военных профессиональных образовательных организаций или военных образовательных организаций высшего образования до заключения с ними контракта о прохождении военной службы также к местам использования дополнительных отпусков (за исключением зимнего каникулярного отпуска);

военнослужащих, проходящих военную службу по контракту в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, других местностях с неблагоприятными климатическими и (или) экологическими условиями, в том числе отдаленных, а также на территории субъектов Российской Федерации, входящих в Уральский, Сибирский и Дальневосточный федеральные округа, курсантов военных профессиональных образовательных организаций или военных образовательных организаций высшего образования до заключения с ними контракта о прохождении военной службы — к месту использования основного (летнего каникулярного) отпуска по территории Российской Федерации и обратно (один раз в год);

военнослужащих, проходящих военную службу по контракту за пределами территории Российской Федерации, — к месту использования основного (летнего каникулярного) отпуска на территории Российской Федерации и обратно (один раз в год);

супругов, несовершеннолетних детей, детей старше 18 лет, ставших инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, детей в возрасте до 23 лет, обучающихся в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, по очной форме, лиц, находящихся на иждивении (далее — члены семей) военнослужащих — граждан Российской Федерации (далее — военнослужащие-граждане), на основаниях, установленных для военнослужащих-граждан, — от места жительства к месту военной службы военнослужащего в связи с его переводом на новое место военной службы; на лечение в медицинские организации по заключению военно-врачебной комиссии и обратно; к избранному месту жительства при увольнении военнослужащего-гражданина с военной службы, а также в случае гибели (смерти) военнослужащего-гражданина;

Это важно знать:  209.34 Расчеты по доходам от компенсации затрат

О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455

Правительство Российской Федерации постановляет:

  • Утвердить прилагаемые изменения, которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. № 455 «О порядке компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, №25, ст. 2986; 2010, №52, ст. 7104; 2013, № 2, ст. 100).

Утверждены
постановлением
Правительства РФ
от 16.10.2014 № 1059

Изменения,
которые вносятся в постановление Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 года № 455

1. В наименовании и пункте 1 слова «федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях» заменить словами «федеральных государственных органах, государственных внебюджетных фондах Российской Федерации, федеральных государственных учреждениях».

2. Пункт 2 дополнить словами «, а также предусмотренных в соответствующих бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации на соответствующий год на обеспечение выполнения их функций».

3. В Правилах компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в федеральных органах государственной власти (государственных органах) и федеральных государственных учреждениях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и членов их семей, утвержденных указанным постановлением:

а) в наименовании и пункте 1 слова «федеральные органы государственной власти (государственные органы) и федеральные государственные учреждения» в соответствующем падеже заменить словами «федеральные государственные органы, государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, федеральные государственные учреждения» в соответствующем падеже;

б) пункт 2 после слов «за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета» дополнить словами «или соответствующих бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации»;

  • абзац третий изложить в следующей редакции:

«При следовании к месту проведения отпуска за пределы территории Российской Федерации воздушным транспортом без посадки в ближайшем к месту пересечения государственной границы Российской Федерации аэропорту работником представляется справка, выданная транспортной организацией, осуществлявшей перевозку, о стоимости перевозки по территории Российской Федерации, включенной в стоимость перевозочного документа (билета).»;

  • дополнить абзацем следующего содержания:

«Указанная в справке стоимость определяется транспортной организацией как процентная часть стоимости воздушной перевозки согласно перевозочному документу, соответствующая процентному отношению расстояния, рассчитанного по ортодромии маршрута полета воздушного судна в воздушном пространстве Российской Федерации (ортодромия по Российской Федерации), к общей ортодромии маршрута полета воздушного судна.».

Уточнен порядок компенсации расходов на проезд к месту отпуска

Правительство РФ уточнило порядок компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно для сотрудников органов власти и учреждений Крайнего Севера. Теперь точно ясно, какие категории работников подпадают под эти правила. Кроме того, убрали неясность с компенсацией расходов на перелет за границу. Постановление уже вступило в силу с 28 октября 2014 года.

Кому положены льготы

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector