Периодичность и срок выплаты дивидендов в ООО

Общества с ограниченной ответственностью (ООО) и акционерные (АО) создаются на основании внесенного его участниками капитала. Деятельность всех субъектов хозяйственной деятельности направлена на получение прибыли. Целью учредителей (акционеров), вложивших капитал в уставный фонд организации, является получение распределенного дохода, для них важно соблюдение порядка и сроков выплаты дивидендов.

Порядок выплаты дивидендов

Доходы, полученные участниками (акционерами) по итогам отчетного периода субъекта предпринимательской деятельности, называются дивидендами. Их источником является прибыль:

• прошедшего года, которая осталась после уплаты налогов;
• нераспределенная предыдущих лет.

Размер полученных доходов учредителем после пропорционального распределения прибыли зависит от доли внесенного капитала в уставный фонд или количества удерживаемых акций. Выплачиваются дивиденды на заключительном этапе последовательной цепочки действий, предусмотренных законодательством:

• объявления советом директоров их величины;
• проведения собрания, составления реестра акционеров, обладающих правом получения своей доли.

Когда можно выплачивать дивиденды в ООО

Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО регулируются Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 года в редакции от 29.07.2017 года «Об обществах с ограниченной ответственностью». В ООО, если имеется выбывающий учредитель, сначала выплачивается стоимость его доли, и только потом следует принимать решение о проведении распределения доходов между другими участниками. Можно выплачивать дивиденды в ООО после детального анализа финансовых показателей, если:

• нет задолженности учредителей по уплате уставного капитала;
• размер чистых активов превышает сумму уставного капитала и резервного фонда в случае полного расчета с участниками;
• вследствие выплаты учредителям причитающейся доли не возникнут признаки банкротства предприятия.

Порядок выплаты дивидендов по акциям

В АО порядок и сроки выплаты дивидендов регулирует Федеральный закон № 208 от 26.12.1995 года в редакции от 29.07.2017 года «Об акционерных обществах. Для них законодательством предусмотрены те же ограничения для принятия решения о распределении доходов между акционерами, что и для общества с ограниченной ответственностью. Есть одно отличие – чистые активы у АО должны быть больше суммы уставного капитала, резервного фонда и размера превышения стоимости привилегированных акций над их номиналом после проведения расчетов с акционерами.

• сначала по привилегированным акциям;
• потом по обыкновенным акциям.

Периодичность выплат

Законодательством предусмотрена возможность распределения прибыли АО и ООО один раз в:

Организации предпочитают выплачивать доходы по истечении налогового года, так как существует риск признания промежуточных расчетов с учредителями вознаграждением. Это возможно, когда выплаченная предварительная сумма превышает размер годовой прибыли после налогообложения. В таком случае компания обязана начислить и уплатить страховые взносы из проведенных выплат.

Промежуточные дивиденды

Периодичность проведения расчетов с учредителями (держателями акций) может закрепляться уставом ООО(АО). Различают:

1. Промежуточные или предварительные доходы, которые были выплачены участникам до истечения финансового года.
2. В конце отчетного (налогового) года происходит заключительное распределение прибыли и производится финальный расчет.

По итогам года

Схема распределения прибыли юридическим лицом зависит от: ее величины; дивидендной политики компании. Не всегда полученная по результатам отчетного периода прибыль выплачивается. Может быть принято решение направить ее часть или полностью на капитализацию, инвестиции, чтобы в будущем увеличить размер доходов учредителей, но сначала следует сформировать резервный фонд.

Как выплачиваются дивиденды в акционерных обществах

С момента проведения собрания акционеров и принятия решения о распределении прибыли у его участников появляется право требовать получение своей доли. У акционерного общества появляется обязанность соблюдения сроков выплаты дивидендов. Они могут быть предписаны: в уставе АО или протоколе общего собрания акционеров, но, когда такая запись отсутствует, предельным считается установленный законодательством срок.

Номинальным держателям и доверительным управляющим

Согласно законодательству список получателей прибыли АО может быть определен не раньше 10 дней и не позже 20 дней после принятия решения о ее распределении. Преимущественным правом получения пользуются профессиональные участники рынка ценных бумаг – номинальные держатели акций и доверительные управляющие. Им необходимо выплатить доходы не позже 10 дней с даты оглашения реестра получателей.

Прочим акционерам

Все остальные держатели акций (юридические и физические лица) относятся к прочим акционерам. Для них необходимо соблюдать предусмотренные законодательством предельные сроки выплаты дивидендов, если они не предписаны в уставе акционерного общества или протоколе общего собрания. Держатели акций должны получить причитающуюся им часть прибыли на протяжении 25 рабочих дней с даты оглашения списка.

Срок выплаты дивидендов в ООО

Законодательством предусмотрена возможность обществ с ограниченной ответственностью самостоятельно определять сроки для проведения расчетов с учредителями по причитающейся доли в уставе ООО или протоколе общего собрания. В случае, когда общество с ограниченной ответственностью не воспользовалось предоставленной возможностью, необходимо соблюдать предусмотренные законодательством сроки. Доходы следует выплатить учредителю не позже 60 календарных дней с даты принятия такого решения общим собранием.

Административная ответственность за нарушение сроков

Хотя сроки выплаты дивидендов участникам ООО установлены законодательством, но не предусмотрена ответственность за несвоевременное исполнение обязанностей или невыплату. Учредитель может обратиться в суд для удержания с компании причитающейся доли и процентов за задержку перечисления. Востребовать невыплаченные доходы можно на протяжении 3 лет:

• по истечении 60 дней после вынесения решения ООО;
• с даты вынесения решения АО.

Срок может быть увеличен до 5 лет, если он зафиксирован уставом АО (ООО). Кредиторская задолженность по невостребованным начислениям учредителям относится к прибыли предприятия, если за ними не обращались на протяжении отведенного законодательством периода. За просрочку исполнения обязательств АО перед держателями акций налагаются штрафы. Их размер составляет:

Способы выплаты дивидендов

Прежде, чем выплатить доли учредителям, организации необходимо удержать НДФЛ. Согласно законодательству РФ такие доходы участников облагаются по ставке:

• 13 процентов – для резидентов;
• 15 процентов – для нерезидентов.

Выплачиваемая прибыль юридическим лицам тоже облагается налогом. Законодательством предусмотрены случаи применения нулевой ставки. Это допускается, если больше 365 дней доля компании-участника превышает 50% уставного капитала. В остальных случаях налоговая ставка составляет:

• для российских компаний – 13%;
• для иностранных компаний – 15%.

Выплачивать причитающуюся долю участнику можно деньгами или в неденежной форме. При денежных расчетах возможны варианты:

• выдача средств наличными через кассу организации (не допускается расчет деньгами из выручки предприятия);
• перечисление средств в безналичном порядке (по почте, зачисление на личный счет).

Неденежная форма предполагает передачу товаров, активов общества. На предприятии производятся расчеты причитающейся доли в денежном выражении и оценивается стоимость передаваемой части имущества. Такой способ является невыгодным для юридического лица. Операции по передаче имущества относятся к реализации, поэтому облагаются налогом на добавочную стоимость и на прибыль. АО может рассчитываться акциями. Возможны случаи, когда не нужно удерживать НДФЛ. Налог не взимается, если произошло дробление акций и после их выдачи доля держателя не увеличилась.

Видео

Баланс группа компаній

Бухгалтерия – это любовь!

Дивиденды участникам ООО и ФХ: основания и периодичность выплаты

Для кого эта статья: для сельхозпредприятий, фермерских хозяйств (далее – ФХ), других обществ.

Как известно, хозобщества работают ради получения прибыли и распределения ее между собственниками. Так же и ФХ по своей сути является формой предпринимательской деятельности граждан, целью которых является получение прибыли (ст. 1 Закона от 19.06.03 г. № 973-IV «О фермерском хозяйстве»). В этой консультации рассмотрим основные правовые аспекты выплаты дивидендов в ФХ и ООО.

Общие положения

Следовательно, дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется между участниками (собственниками) общества в соответствии с их долей в уставном капитале (далее – УК).

Многие сомневаются, что это понятие охватывает и ФХ. Отбросим все сомнения, обратившись к следующей норме: определенный ФХ доход распределяется между членами хозяйства пропорционально трудовому вкладу каждого из них и используется для определения заработка, удержаний и отчислений на социальные мероприятия согласно действующему законодательству (п. 7.12 Методических рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденных приказом Минагрополитики от 02.07.01 г. № 189).

Пропорции взносов членов хозяйства фиксируются в уставе ФХ. Дивиденды по результатам деятельности ФХ распределяются пропорционально трудовому вкладу каждого члена.

Таким образом, порядок выплаты дивидендов устанавливается в уставных документах предприятия. А решение об их выплате оформляется протоколом общего собрания участников (решение учредителя/участника, если участник один).

Обратите внимание: устав ФХ должен содержать информацию о его органах управления и порядке принятия ими решений. Поэтому прежде всего необходимо выяснить, что прописано в уставе. Обычно в нем указывают, что решения принимаются на общем собрании членов хозяйства. Но иногда решение принимается одним (глава ФХ) или несколькими лицами. Такое решение оформляется сразу и единолично приказом/решением главы.

Составление протокола о выплате

В протоколе о выплате дивидендов должны быть, в частности, указаны:

• сумма прибыли, которая направляется на выплату дивидендов;
• размер дивидендов, форма и сроки их выплаты;
• период, за который распределяется прибыль (год, квартал).

С учетом перечисленных элементов участников обычно волнует вопрос именно о сроке выплаты дивидендов. Однако для бухгалтера, который проводит такие выплаты, важным является также момент их начисления. Ведь это два разных понятия. Так, в учете дивиденды начисляются на дату принятия решения об их выплате.

Имейте в виду: дата начисления дивидендов может отличаться от даты их выплаты. Датой начисления является дата принятия решения, то есть дата протокола участников, а дата выплаты (предельный срок выплаты) устанавливается в тексте протокола (см. образец ниже). Разница в этих датах влечет за собой налоговые последствия по НДФЛ (подробнее читайте «Дивиденды участникам ООО и ФХ: порядок налогообложения»).

На основании протокола может быть издан приказ/распоряжение, согласно которому бухгалтерия будет начислять и выплачивать дивиденды, поскольку он является первичным документом. Впрочем, если протокол содержит все обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине») и данные для начисления и выплаты дивидендов, то отдельный приказ/распоряжение можно и не издавать.

Важно! В идеале все предприятия, принимая важные решения, должны советоваться с бухгалтером. Ведь можно назвать множество случаев, когда руководство принимает решение, а затем перекладывает на плечи бухгалтера нелегкий груз по его выполнению «любым способом». Как результат возникают различные нарушения, ответственность за которые несет непосредственно бухгалтер. Поэтому рекомендуем бухгалтеру держать руку на пульсе и не бояться советовать руководству, как лучше изложить положения протокола собрания.

В протоколе общего собрания можно сразу указать суммы, которые относятся к выплате каждому участнику (рассчитать пропорции для каждого), а можно привести общую сумму чистой прибыли, которая подлежит выплате участникам как дивиденды. Тогда бухгалтер самостоятельно осуществит расчет сумм дивидендов каждого и зафиксирует это, например, в ведомости начисления дивидендов.

В акционерных обществах дивиденды выплачиваются акционерам исходя из количества акций и их вида (ст. 30 Закона от 17.09.08 г. № 514-VI «Об акционерных обществах»).

Образец

Протокол № 5
общего собрания учредителей (участников) ФХ «Цветочек»

г. Полтава 20.02.18 г.

Присутствующие:

Приглашенные:

• Симчук Л. В., главный бухгалтер ФХ «Цветочек».

Присутствующие участники владеют 100 % долей в складочном капитале ФХ «Цветочек», поэтому собрание является правомочным и может быть проведено для решения вопросов повестки дня.

Повестка дня:

1. Рассмотрение и утверждение результатов финансовой деятельности ФХ «Цветочек» за 2017 год.

2. Распределение чистой прибыли ФХ «Цветочек» за 2017 год.

Выступили:

1. Мельник В. А. сообщил о результатах деятельности хозяйства за 2017 год и предложил утвердить финрезультаты, поданные в финансовой отчетности ФХ «Цветочек» за 2017 год. Чистую прибыль ФХ «Цветочек» предложено утвердить в сумме 250 тыс. грн.

2. Мельник А. А. предложил осуществить в полном размере выплату дивидендов за 2017 год пропорционально трудовому вкладу каждого из участников хозяйства.

Первый вопрос: «за» – 100 % голосов присутствующих, «против» – нет, «воздержались» – нет.

Второй вопрос: «за» – 100 % голосов присутствующих, «против» – нет, «воздержались» – нет.

Постановили:

1. Утвердить финансовые результаты хозяйственной деятельности ФХ «Цветочек» за 2017 год, поданные в соответствующей финотчетности за 2017 год. Чистую прибыль хозяйства утвердить в сумме 250 тыс. грн.

3. Выплату дивидендов осуществить денежными средствами в срок до 30.03.18 г.

Подписи участников общего собрания:

Установлены ли сроки выплаты дивидендов?

Сроки выплаты дивидендов законодательно установлены только для некоторых видов предприятий. Например, для хозяйственных обществ, в УК которых имеются корпоративные права государства, или в случае, если 50 % УК общества принадлежат предприятиям, в капитале которых доля государства составляет 100 %.

В большинстве случаев сроки выплаты дивидендов определяются самим предприятием в учредительных документах или решении общего собрания.

Если же дивиденды начислены, но не выплачены в срок, предусмотренный законом или решением учредителей, то возникает задолженность предприятия перед собственниками. Тогда начинается течение срока исковой давности, который составляет 3 года. То есть в течение еще трех лет получатель дивидендов может обратиться к предприятию за выплатой дивидендов. При этом он вправе требовать сумму долга с учетом индекса инфляции за весь период просрочки и 3 % годовых от просроченной суммы, если другой процент не установлен договором или законом (ч. 2 ст. 625 ГК)

Как часто можно выплачивать дивиденды?

В любом случае периодичность такой выплаты должна фиксироваться в уставе предприятия (не имеет значения, ООО это или ФХ). В зависимости от положений устава решение о выплате дивидендов принимается:

• или по итогам утверждения промежуточной финансовой отчетности (І квартал, полугодие, 9 месяцев);
• или по итогам отчетного года.

Выводы

Дивиденды – это часть чистой прибыли, которая распределяется между участниками (собственниками) общества в соответствии с их долей в УК. Решение о выплате дивидендов оформляется протоколом общего собрания участников (решение учредителя/участника, если участник один). Если протокол содержит все обязательные реквизиты первичного документа, то нет необходимости издавать отдельный приказ.

В протоколе общего собрания можно сразу указать суммы, подлежащие выплате каждому участнику, а можно указать общую сумму чистой прибыли, которую решено выплатить участникам как дивиденды. В уставе предприятия должна быть определена периодичность выплаты дивидендов – раз в год или ежеквартально.

Источник: «Баланс-Агро» № 10, который вышел из печати 12.03.18 г.

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году

sroki_vyplaty_div > Дивиденды за 2018 год – сроки выплаты

Независимо от организационно-правовой формы предприятия для распределения прибыли должно быть соблюдено главное требование – наличие документально оформленного решения о выплате дивидендов, оно составляется по результатам общего собрания акционеров (в ООО юридическим обоснованием распределения прибыли является протокол собрания участников общества). Уставом предприятия необходимо предусмотреть периодичность таких выплат.

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году привязаны к дате принятия решения о распределении средств между участниками организации (держателями акций) и не зависят от дня подачи итоговой отчетности. Применительно к ООО на дивиденды могут рассчитывать их учредители и все участники, сумма дохода прямо пропорциональна размеру доли в капитале предприятия каждого выгодоприобретателя. Решение принимается на общем собрании участников, оно документально подтверждается протоколом, если участник общества один, составляется решение единственного участника о выплате средств.

Срок выплаты дивидендов в ООО ст. 28 Закона № 14-ФЗ рекомендует фиксировать в уставе общества. Максимальный срок ограничен законодательством – 60-тидневный срок с момента принятия решения о выдаче дивидендов (без привязки к дате сдачи отчетности). Если в уставе компании не прописаны временные рамки для перечисления частей распределенной прибыли в пользу участников ООО, автоматически применяется максимальный период (60 календарных дней). В ситуациях, когда дивиденды по объективным причинам не были выплачены участнику, и выгодоприобретатель не обратился за суммой дохода в течение 3 лет, эти средства восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли, а право на просроченные дивиденды утрачивается.

Сроки выплаты дивидендов в 2020 году для акционеров регулируются положениями ст. 42 Закона № 208-ФЗ:

В одну группу получателей дивидендов объединяются номинальные держатели акций с теми, кому переданы акции в доверительное управление (при условии, что такие лица являются профессиональными игроками рынка ценных бумаг). Эта категория выгодоприобретателей должна получить дивиденды в 10-тидневный срок (учитываются только рабочие дни) с момента утверждения списка лиц, имеющих право на такой доход.

Другие держатели акций, значащиеся в реестре акционеров, вправе рассчитывать на выплату дивидендов в срок до 25 рабочих дней, отсчет ведется с момента составления и согласования перечня получателей средств.

Срок выплаты дивидендов за 2018 год в акционерных обществах зависит сразу от нескольких факторов:

от даты принятия решения и его документального оформления;

от дня, когда был зафиксирован список получателей средств.

Так, решение о выплате должно быть оформлено в течение 3 месяцев после завершения отчетного интервала. На собрании акционеров утверждается и дата, на которую должен быть создан список получателей дивидендов – между днем принятия решения и создания списка выгодоприобретателей должно пройти не менее 10 и не более 20 дней. С этого момента отсчитываются сроки выплаты дивидендов по акциям, дополнительно день составления списка получателей денег должен быть согласован с советом директоров. Дивиденды выплачиваются путем безналичного перевода, если по некоторым держателям акций неизвестны банковские реквизиты, дивиденды относятся к категории невостребованных и должны быть зарезервированы для выплаты в течение 3 лет.

Получается, что для ООО по срокам принятия решения о распределении прибыли законодательные ограничения не предусмотрены, есть только двухмесячный интервал для реализации этого решения и привязан он именно к дате принятия решения, а не к срокам сдачи отчетности. Для акционерных обществ законодательно прописан строгий регламент действий с выделением узких временных рамок по каждому этапу выплаты средств в пользу акционеров. Для реализации дивидендных выплат необходимо на основании решения общего собрания издать приказ. Этот вид доходов подлежит налогообложению НДФЛ.

»

Следующая

ДругоеЕжемесячная денежная выплата инвалидам 2 группы в 2020 году