Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году: как облагается налогами

Содержание статьи

Компенсация при увольнении

Похожие публикации

Всем работникам ежегодно полагается оплачиваемый отпуск. Основной должен длиться не менее 28 дней, а в ряде случаев законом предусмотрены еще и дополнительные отпуска. Когда работник увольняется, у него могут оставаться неиспользованные отпускные дни. Тогда можно взять отпуск с последующим увольнением или получить от работодателя за неиспользованные отпуска компенсацию деньгами – такую возможность предусматривает статья 127 ТК РФ. Каким образом при этом компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами – рассмотрим далее.

Как платится компенсация за отпуск

Неиспользованный отпуск компенсируется и при переводе сотрудника из одной в другую организацию, а также при приеме его на другую должность в том же месте работы, но через увольнение (ст. 77 ТК РФ).

Количество отпусков, которые накопились у работника, не ограничено – получить компенсацию он должен за все неиспользованные дни, поскольку законом не ограничен срок использования отпуска (ст. 127 ТК РФ).

Выдать компенсацию за отпуск работнику нужно вместе с зарплатой, премией и прочими причитающимися ему выплатами в последний день работы.

Обратите внимание, что «отпускная» компенсация не всегда связана с увольнением: работник может попросить заменить ему денежной компенсацией допотпуск, превышающий стандартные 28 дней. На обычный отпуск такая замена не распространяется (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Обложение «отпускной» компенсации страховыми взносами

Практически все «увольнительные» компенсации, выплачиваемые работникам, страховыми взносами не облагаются, но компенсация неиспользованного отпуска является исключением и к необлагаемым выплатам не относится. Так указано в законе № 212-ФЗ и в новой главе НК РФ о страховых взносах (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ).

Следует вывод — компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами в общем порядке, как и остальные облагаемые выплаты сотрудникам. Взносы начисляются:

  • на пенсионное обязательное страхование,
  • на обязательное медстрахование,
  • на соцстрахование (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством),
  • на страхование от НС на производстве («травматизм»).

Взносы на компенсацию дополнительного отпуска, неиспользованного увольняющимся сотрудником, начисляются в таком же порядке. Если денежная компенсация допотпуска не связана с увольнением, страховые начисления на нее все равно должны быть сделаны.

Страховые взносы на «отпускную» компенсацию при увольнении трудящихся на работах с вредными и тяжелыми условиями начисляются с учетом дополнительных тарифов, если в месяце увольнения работник был полностью занят на таких работах (письмо Минтруда РФ от 16.06.2014 № 17-3/В-210).

Взносы, начисленные на компенсацию, перечисляются в обычный срок, что и взносы с заработной платы – 15 числа следующего месяца за месяцем начисления (ч.5 ст. 15 закона № 212-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Взносы за компенсацию при увольнении

Отпуск – это законодательно установленный работнику период времени для отдыха с условием сохранения места работы и выплатой денежных средств исходя из средней зарплаты. Он полагается всем работникам без исключения и в организации любой формы собственности и ежегодный отпуск составляет как минимум в течение 28 дней. В связи с тем, что отпуск не определяется конкретными датами должен составляться график и издаваться приказ, по которому работники отдыхают таким образом, чтобы не было простоев в работе. В некоторых случаях работник, будучи незаменимым или по другим причинам, не всегда может получить законное время для отдыха, например, при увольнении, ему производится выплата за это время (чтобы не ущемлялись права работника), а если отгулял лишнее время, то он обязан вернуть излишне выплаченную сумму. Компенсация отпуска также как и все выплаты относятся к доходам работника, с которого работодатель выплачивает налоги и взносы.

Рассмотрим как рассчитывается компенсация за отпуск по причине увольнения и какие налоги и взносы обязан уплатить работодатель с этих начислений.

Нормативное регулирование

ТК РФ ст. 126 определяет время отпуска и ст. 127 – компенсация за отпуск

Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 регулирует расчеты отпускных

НК РФ ч.2 регулирует выплаты НДФЛ

Гл. 34 НК РФ посвящена страховым взносам

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ определяет социальное страхование

Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ посвящен уплате пенсионных взносов

Это важно знать:  Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении по срочному трудовому договору

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ — страхование от несчастных случаев

Правила «Об очередных и дополнительных отпусках» (от 30 апреля 1930 г. N 169) в рамках, не противоречащих ТК РФ

Также на локальном уровне в организации может быть предусмотрена компенсация по отпускным, которая основывается на ТК РФ, без ущемления прав работников.

Получение компенсации за отпуск

Работодатель должен рассчитать выплату за не отгулянные отпуска при увольнении любого из работников на основании соответствующего заявления. Независимо от причины увольнения (сокращение, инициатива работника или работодателя и т.д.) такую компенсацию получают все увольняющиеся (даже лица, которые трудились в качестве совместителя или работали менее 1 месяца, но более 15 дней), за исключением случая, если работник, совершил противозаконные действия в отношении работодателя.

При этом работодатель может оформить отпуск до увольнения, но это право работодателя, а не обязанность. В любом случае выплаты за все неиспользованные отпуска должны быть произведены.

Дни, за которые положена компенсация

При увольнении увольняющемуся нужно правильно рассчитать дни неиспользованного отпуска за весь срок работы в организации, откуда увольняется работник. За каждый год полагается 28 дней и могут быть предоставлены дня дополнительного отпуска в соответствии с законодательством. В связи с тем, что начало и окончание работы не привязывается к началу и концу отчетных периодов, число дней варьирует.

В отдельных случаях работник не отгулял отпуск за один из прошлых годов. В связи с этим нужно рассчитать отпускной стаж за период работы с даты трудоустройства именно в этой организации.

Расчет числа дней, компенсируемых при увольнении

При расчете выплаты за отпуск по причине увольнения нужно учесть, что работником за определенные годы не используется отпуск полностью, а за текущий год отпуск может быть отгулян авансом. Исходя из того, что на каждый год приходится фиксированное число дней, то за каждый месяц полагается:

Число отпускных дней за месяц = Число отпускных дней за год / 12 месяцев

При минимальном отпуске 28 дней за месяц работнику «предоставляется» 2,33 дня отпуска, который работодатель вправе округлить в пользу работника.

Для того, чтобы определить отпускной стаж, нужно произвести расчет:

  1. общего трудового стажа в этой организации
  2. общего числа всех дней положенного отпуска за все годы работы в этой организации
  3. общего числа всех дней использованного отпуска за все годы работы
  4. разницу числа дней между положенным и использованным отпуском

Пример расчета дней, которые компенсируются при увольнении

Сотрудник Билалов В.А. работает в организации с 18 апреля 2014 года. Увольняется с 29 декабря 2018 года. Отпуск составляет 28 дней. Работником использован отпуск:

При увольнении за неиспользованный отпуск в организации производится такой расчет размер компенсации:

Показатель Расчет Результат
трудовой стаж в организации 4 года, 7 месяцев
число отпускных дней за весь период 28 * 4 года + 28 / 12 * 7 мес. 128,33 дня
сумма дней отгулянного отпуска за весь период 28 + 21 + 28 + 35 + 7 119 дней
разница между положенным и реально использованным отпуском 128,33 – 119 9,33 дня

Компенсация при увольнении будет начислена за 9,33 дня.

Порядок расчета компенсации за отпуск

Определив количество дней, которые нужно уплатить при увольнении, рассчитывается сумма выплат, которая определяется из среднедневной зарплаты

Сумма компенсации = число отпускных дней * среднедневной заработок

Среднедневной размер заработка определяется из начислений зарплаты (выплат за трудовую деятельность) в расчетный период, которым будет являться срок с начала работы до момента увольнения в данной организации.

При увольнении число отпускных дней не округляется или округляется только в пользу работника.

Пример расчета компенсации

Расчет производится на основании выплат за труд в течении предыдущего года. Рассмотрим на предыдущем примере.

Расчетный период: с 01.12.2017 г. по 01.11.2018 г.

В июне Балалов был в отпуске 7 дней, зарплата составила, в сентябре – на больничном 14 дней, остальные месяцы отработаны полностью.

Для расчет отпускных берется среднемесячное число дней – 29,3.

В расчет выплат за труд берется только соответствующее вознаграждение, т.е. отпускные и больничные в расчет не принимаются, также не учитываются дни, когда работник не трудился:

Число отработанных дней в июне = 23 дн. * 29,3 / 30 дн. = 22,46

Число отработанных дней в сентябре = 16 дн. * 29,3 / 30 дн. = 15,63

Число отработанных дней в расчетный период = 10 мес. * 29,3 + 22,46 + 15,63 = 331,09 дней

За 9,33 дня Билалову будет рассчитана компенсация = 9,33 * 1019,36 руб. = 9510,63 руб.

НДФЛ по выплате компенсации при увольнении

Компенсация за отпуск относится к доходам работника, значит она должны облагается НДФЛ (ст. 217 НК РФ) (кроме компенсации за задержку таких выплат). При этом учитываются положенные работнику вычеты, уменьшающие базу по НДФЛ, и перечисляются работодателем в бюджет.

Ставка НДФЛ:

  • 13% для резидентов
  • 30% для нерезидентов

НДФЛ необходимо перечислить платежным поручением с правильным указанием КБК:

Если работник излишне отгулял отпуск, то эти сумма подлежит возврату, но локальными актами могут быть установлено, что это сумма «прощается» работнику.

Если с работника удержана сумма излишне отгулянного отпуска, то ему также производится возврат НДФЛ работодателем. Если эта сумма НДФЛ не возвращена, то уволенный работник самостоятельно возвращает через ФНС.

Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц подлежит возврату налоговым агентом в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

Заместитель директора Департамента Минфина РФ Р.А.Саакян

Страховые взносы по выплате компенсации

Также на выплаты работнику организация осуществляет выплаты во внебюжетные фонды в случае, если такие выплаты превышают трехкратный размер среднемесячной зарплаты (ст. 420 НК РФ), т.к. даже при условии, что работник не будет работать на данном предприятии, он вправе в течение месяца обратиться к бывшему работодателю за выплатой по больничному, обращается за медицинской помощью и является будущим пенсионером.

Это важно знать:  Удерживается ли НДФЛ с компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году

Размер взносов при превышении суммы свыше трехкратного размера среднемесячной оплаты труда определяется в процентном соотношении от размера оплаты труда, но не за счет выплат работнику, а за счет расходов организации и составляет:

Тарифы по взносам могут варьировать, что зависит от используемого налогового режима (УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, ОСНО)

Взносы также необходимо перечислить платежным поручением с правильным указанием КБК:

Пример расчет расчета НДФЛ

Рассмотрим на предыдущих примерах, в которых определено, что за 9,33 дня Билалову будет рассчитана компенсация = 9,33 * 1019,36 руб. = 9510,63 руб. Работник – резидент РФ.

НДФЛ = 9510,63 руб. * 13% = 1236,38 руб.

Ответственность работодателя за невыплату компенсации

Компенсация увольняющемуся за не отгулянный отпуск нужно выплатить в последний день работы аналогично выдаче трудовой и ознакомлением с приказом (за исключением случая, если работник уходит в отпуск с последующим увольнением), а за просрочку выплат или невыплату для работодателя предусматривается такая ответственность:

Вид нарушения Ответственность
Материальная

Ст. 236 ТК РФ

Выплат за просрочку не менее 1 / 150 ключевой ставки ЦБР (с 16.12.2018г. – 7,75%) от суммы, за день задержки
Административная

Важно! При этом компенсационные выплаты за задержку пособий по выплате НДФЛ не облагаются.

Выплаты компенсации по локальным актам

Организация вправе принять внутренние нормативные акты, согласно которым устанавливается порядок выплат за отпуск, а также другие компенсации.

Компенсации облагаются налогами и взносами в соответствии с налоговым законодательством. И если установленные локальными актами компенсации (кроме за неиспользованный отпуск) облагаются НДФЛ, то по отношению к страховым взносам действует такой порядок: если выплаты выше 3-кратного размера среднемесячной зарплаты (ст. 422 НК РФ), то с превышающей суммы выплачиваются страховые взносы в соответствии с законодательством.

Ошибка при расчете отпускного стажа

Из этого стажа должны быть исключены:

  • отпуск без сохранения зарплаты свыше 14 дней в сумме за год
  • отпуск по уходу за ребенком (декрет)
  • прогулы

Так, если сотрудник за год оформлял 5 административных отпусков по 5 дней (15 дней в сумме).

При расчете времени начала отсчета стажа будет сдвинуто на 1 день, который может повлиять при округлении месяца, например, если у работника стаж 1 год и 15 дней, то стаж округляется до 1 года и 1 месяца, а если из стажа будет вычтен 1 день, то стаж составить 1 год.

Ошибка при возврате сумм отпускных при увольнении

Если работник отгулял отпуск за год и принял решение об увольнении до истечения года, то работодатель вправе удержать излишне выплаченных отпускных. С этой суммы был уже рассчитан НДФЛ, который нужно пересчитать, т.к. эта сумма не относится к доходу, а у компании сформировалась переплата по НДФЛ. Поэтому НДФЛ должен быть возвращен на основании заявления. Работнику должна быть перечислена переплата по НДФЛ. Другой вариант – это когда работник лично возвращает НДФЛ посредством оформления 3-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Обязательна ли выплата компенсации при увольнении или можно предоставить отпуск?

Ответ: Выплату компенсации или отпуск – это решение работодателя, потому что выплату производить нужно в любом случае, а если предоставляется отпуск, то работодатель не сможет взять на это место нового работника, потому что на одной штатной единице будет числиться 2 человека до окончания отпуска увольняемого. Особенно это важно, если у работника накопилось несколько неиспользованных отпусков за несколько лет, в этой ситуации работодатель вряд ли согласится на отпуск свыше 28 дней.

Вопрос №2: Производится ли выплата за не отгулянный отпуск внешнему совместителю и нужно ли платить налоги и взносы по такому работнику?

Ответ: Всем работникам без исключения, в том числе и совместителям, нужно рассчитать выплату за не отгулянный отпуск, по причине того, что ТК РФ гарантирует выплаты для совместителей аналогично основным работникам. НДФЛ и взносы выплачиваются на тех же условиях, как и по основным работникам.

Компенсация при увольнении налоги и взносы 2020

Компенсация отпуска при увольнении и НДФЛ

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Поэтому с суммы компенсации должны быть начислены взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС по общим правилам — так же, как и с других облагаемых выплат в пользу работника (ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ). Крайний срок, когда взносы нужно перечислить в бюджеты внебюджетных фондов, – это 15-е число месяца, следующего за месяцем, в котором взносы были начислены (ч. 5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ ).

Страховые взносы при увольнении работника в 2020

Если трудовым договором с сотрудником предусмотрена выплата премий, надбавок, бонусов, то за указанный период работодателю следует рассчитать, начислить и выплатить причитающееся сотруднику вознаграждение. Начисление страховых вносов в данном случае осуществляется в общем порядке. То есть работодатель рассчитывает сумму взносов, начисляет их и перечисляет во внебюджетные фонды за собственный счет. Сумма взносов из дохода работника не удерживается.

На основании графика отпусков 2020, отпуск Коршунова припадает на сентябрь и ноябрь 2020. То есть на момент увольнения Коршунов не использовал отпуск 2020 года. За период январь – июль 2020 (7 мес.) Коршунову начислены дни отпуска: 32 дня / 12 мес. * 7 мес. = 18,67 дн.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

При увольнении сотрудника, ему причитаются компенсационные выплаты, среди которых, компенсация за отпуск, который не был использован работником. Такие компенсации подлежат обязательному налогообложению. Налоговый кодекс и специальные законы устанавливают, какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении.

Выходное пособие при увольнении сотрудника: НДФЛ и страховые взносы

Правда, для отдельных категорий работников размер выходного пособия законодательно ограничен. К ним относятся руководители и главные бухгалтеры компаний. При прекращении трудовых договоров с этими работниками по любым основаниям совокупный размер выплачиваемых выходных пособий, компенсаций и иных выплат в любой форме не может превышать их трехкратный средний месячный заработок (ст. 349.3 ТК РФ).

Являясь компенсацией, связанной с увольнением работников, выходное пособие не облагается НДФЛ на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Но с учетом ограничения совокупного размера выплат, установленного абзацем 8 названного подпункта. В случае увольнения по соглашению сторон освобождаются от налогообложения суммы выходного пособия, не превышающие трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот предел составляет шестикратный размер среднего месячного заработка.

Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении в 2020 году

Страховые взносы – суммы, которые наниматель выплачивает внебюджетным фондам, чтобы при возникновении непредвиденной ситуации или выхода работника на пенсию было возможно поддерживать его финансово. Выплаты носят ежемесячный, регулярный характер и представлены обычно фиксированной процентной ставкой относительно дохода сотрудника.

НДФЛ с компенсации отпуска при увольнении в 2020 году

Согласно закону, удержание налога должно производиться в момент получения трудящимся причитающихся ему выплат. Подтверждение этому можно найти в п.4 ст. 226 Налогового Кодекса страны. Если работник уходит в отпуск, а по его окончании увольняется, удержание налоговых отчислений осуществляется в день выдачи ему расчета и отпускных.

При расторжении трудового соглашения работнику выплачивают выходное пособие и его среднемесячный заработок на период исполнения трудовых обязанностей. Некоторым работникам дополнительно выплачивается компенсация. Последнее относится только к лицам, занимающим до увольнения одну из следующих должностей:

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2020 году

Компенсация при увольнении на испытательном сроке. Работа во время испытательного срока входит в стаж, дающий право на отпуск. В этом случае компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывают в обычном порядке (ст. 139 ТК РФ). То есть количество неиспользованных дней отпуска определяют пропорционально отработанному времени (п. 28 Правил, утв. НКТ СССР от 30.04.30 № 169).

Компенсация отпуска при увольнении страховые взносы

При любом виде увольнения, работодатель должен компенсировать гражданину неиспользованные дни отпуска. Но, есть также ситуация, при которой нельзя рассчитывать на погашение отпускных выплат. Это тот случай, когда увольняется он не по собственной воле, а его устраняют по статье за виновные действия. Такая особенность предусмотрена ст. 127 ТК РФ, оговорены отдельные нюансы также в п. 28 Правил № 169, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 г.

Страховые взносы — это категория отчислений с доходов сотрудников, которые должен платить налоговый агент в виде работодателя. Эти категории платежей используют в качестве обеспечения обязательного страхования. Стандартный размер взносов составляет 30%, с 2020 года данные эти платежи перечисляются в налоговую.

Уплата взносов при увольнении в 2020

Сроки и порядок уплаты налога НДФЛ Стоит также отметить, что согласно Налоговому Кодексу срок оплаты НДФЛ ограничивается 1 апреля того года, который следует за отчетным. В том случае, если сроки уплаты были задержаны, работодатель несет административную ответственность.
Кто должен платить данный налог Для того, чтобы исключить возможность получения наказания, необходимо точно знать о том, кто должен не только подавать декларацию, но и полностью соблюдать указанные сроки. Сроки уплаты страховых взносов в 2020 году Все предприниматели, как использующие труд работников, так и работающие в одиночку, обязаны перечислять страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется в рамках выполнения работодателем обязательств налогового агента. Фактически плательщиком налога выступает сотрудник, работодатель же берет на себя обязательства по расчету НДФЛ, удержанию налога из дохода работника и последующему перечислению НДФЛ в бюджет.

Налогообложение в 2020 г выплат при увольнении работников

Например, не облагаются НДФЛ в 2020 году сумма выходного пособия и средний месячный заработок на период трудоустройства в общем размере не более 3-х среднемесячных заработков. Когда срок уплаты НДФЛ при увольнении в 2020 году переносится Если установленный день уплаты налога (как его определить — читайте выше), выпадает на выходной или праздник, то срок законно переносится на ближайший рабочий день.
Это правило действует по всем налогам, в том числе актуально и в отношении НДФЛ с выплат при увольнении (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Основания для увольнения Бывают разные причины сокращения штата работников: реорганизация предприятия, внутренний финансовый кризис, как следствие – временное или полное отсутствие необходимости в определенной штатной единице, ликвидация должностей, уменьшение численности рабочих мест. Решение на освобождение от должностей принимает руководитель организации самостоятельно.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector