Документы, подтверждающие выплату заработной платы

В организации табель учета рабочего времени (форма N Т-13) ведется в сменах и часах (учитываются все фактически отработанные часы, в том числе в ночное время), расчетная ведомость — в рабочих днях согласно производственному календарю. Какой документ может подтвердить налоговому органу правильность расчета заработной платы с учетом такого несоответствия?

В соответствии с частью четвертой ст. 91 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ) работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.

В целях учета фактически отработанного сотрудниками времени и начисления заработной платы работодатель должен использовать унифицированные формы первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 (далее — Постановление N 1)), на основании которых организация ведет бухгалтерский учет хозяйственных операций (п.п. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ)).

Согласно указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты (утверждены Постановлением N 1) расчетная ведомость (форма N Т-51) применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации. Начисление заработной платы по форме N Т-51 производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и других документов.



Поскольку в табеле учета рабочего времени указываются фактически отработанные часы, а расчетная ведомость составляется на основании данных этого табеля, в форме N Т-51 также должны быть указаны не рабочие дни по производственному календарю, а фактически отработанные сотрудниками часы. Причем эта форма допускает ее заполнение в часах (а не только в днях, о чем свидетельствуют названия граф 6, 7), что при почасовой оплате труда представляется логичным.

Что касается проверки налоговым органом расчета заработной платы, отметим следующее.

Налоговые органы наделены правом требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также требовать устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах (пп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ). Вместе с тем в их компетенцию не входит непосредственно проверка правильности заполнения первичных учетных документов. Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 87 НК РФ), в том числе проверка правильности исчисления налогов.

В связи с этим необходимо обратить внимание на следующее. Пунктом 1 ст. 252 НК РФ установлены общие критерии учета расходов при налогообложении прибыли, которые касаются в том числе и расходов на оплату труда, предусмотренных ст. 255 НК РФ. Одним из критериев учета расходов является подтверждение их документами, в частности оформленными в соответствии с законодательством РФ.

Режим рабочего времени и времени отдыха, если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя, указывается в трудовом договоре (часть вторая ст. 57 ТК РФ). В ином случае режим рабочего времени, включая продолжительность рабочей недели, продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих дней, предусматривается правилами внутреннего трудового распорядка (ст. 100 ТК РФ).

Поэтому мы полагаем, что в рассматриваемом случае количество фактически отработанных каждым сотрудником часов, исходя из которого определяется размер его заработной платы, может быть подтверждено правилами внутреннего трудового распорядка, позволяющими установить количество рабочих часов в одной смене, и табелем учета рабочего времени, который позволяет установить количество смен и часов, фактически отработанных сотрудником в расчетном месяце, а при необходимости — также трудовыми договорами с этими работниками. Никаких дополнительных документов организации составлять для этого не требуется. Заметим также, что для того, чтобы составленный организацией документ имел значение первичного учетного документа, его форма должна быть предусмотрена учетной политикой этой организации (п. 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ, п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)). Указание же в расчетной ведомости количества рабочих дней по производственному календарю, а не фактически отработанных, само по себе, по нашему мнению, не свидетельствует о том, что расходы на оплату труда не подтверждены документально, если имеющиеся у налогоплательщика документы в целом позволяют подтвердить обоснованность и правильность расчета заработной платы.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ерин Павел

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Обязанность по доказыванию факта выплаты работнику заработной платы возлагается на работодателя

Обязанность по доказыванию факта выплаты работнику заработной платы возлагается на работодателя.

Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда РФ от 24 мая 2013 г. № 41-КГ13-9

(Извлечение)

К. обратилась в суд с иском к ООО «МеРос» о взыскании задолженности по заработной плате. В обоснование заявленных требований истец указала на то, что с 17 сентября 2010 г. по 11 ноября 2011 г. работала у ответчика продавцом в магазине «Русский гастроном». За период работы заработная плата ей выплачивалась нерегулярно, разными суммами, продуктами, сроки выплат установлены не были. С 11 ноября 2011 г. трудовые отношения между К. и ООО «МеРос» прекращены по устному соглашению сторон. При увольнении истец полного расчета не получила. Ссылаясь на указанные обстоятельства, К. просила взыскать с ответчика задолженность по заработной плате за период с 17 сентября 2010 г. по 11 ноября 2011 г., компенсацию морального вреда, расходы на оплату услуг представителя. Ответчик заявленные требования не признал, ссылался на пропуск истцом срока для обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора, предусмотренного ч. 1 ст. 392 ТК РФ.

Решением Шахтинского районного суда Ростовской области от 18 апреля 2012 г. иск К. удовлетворен. С ООО «МеРос» в пользу истца взысканы: задолженность по заработной плате за период с 17 сентября 2010 г. по 11 ноября 2011 г., компенсация морального вреда, расходы на оплату услуг адвоката.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 2 июля 2012 г. указанное решение суда отменено. Принято новое решение об отказе К. в удовлетворении иска.

В кассационной жалобе К. просила об отмене апелляционного определения от 2 июля 2012 г. и оставлении в силе решения районного суда от 18 апреля 2012 г., ссылаясь на допущенные судом апелляционной инстанции при рассмотрении дела существенные нарушения норм процессуального права.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ 24 мая 2013 г. жалобу удовлетворила, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 2 июля 2012 г. отменила, поскольку при рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции были допущены существенные нарушения норм процессуального права, повлиявшие на исход дела, без устранения которых невозможно восстановление нарушенных прав заявителя (ст. 387 ГПК РФ).

В ходе рассмотрения настоящего спора судом установлено, что К. в период с 17 сентября 2010 г. по 11 ноября 2011 г. работала у ответчика продавцом в магазине «Русский гастроном». С 11 ноября 2011 г. трудовые отношения между К. и ООО «МеРос» прекращены по устному соглашению сторон. Обращаясь с настоящими требованиями, К. ссылалась на то, что при увольнении полного расчета не получила, в связи с чем образовалась задолженность по заработной плате.

Разрешая спор и удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что факт нарушения работодателем права истца на оплату труда нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства и, руководствуясь положениями действующего трудового законодательства, взыскал с ответчика в пользу К. задолженность по заработной плате. При этом суд указал на то, что срок для обращения в суд с данными требованиями, установленный ст. 392 ТК РФ, К. не пропущен, поскольку прекращение трудовых отношений с истцом в установленном законом порядке не оформлено, а работодатель еще в январе 2012 г. выплачивал К. задолженность по заработной плате.

Отменяя решение суда и отказывая в удовлетворении иска, суд апелляционной инстанции исходил из того, что бесспорных доказательств наличия задолженности по выплате истцу заработной платы не установлено, при этом обязанность по предоставлению таких доказательств суд возложил на истца.

Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ признала выводы суда апелляционной инстанции основанными на неправильном применении норм процессуального права.

Согласно ст. 21 ТК РФ работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы. В силу ст. 22 ТК РФ работодатель обязан соблюдать трудовое законодательство и иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права, локальные нормативные акты, условия коллективного договора, соглашений и трудовых договоров, а также выплачивать в полном размере причитающуюся работнику заработную плату. На основании ст. 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Частью 1 ст. 140 ТК РФ предусмотрено, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день увольнения работника. Если работник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.

Судом установлено, что К. с ООО «МеРос» состояла в трудовых отношениях с 17 сентября 2010 г. по 11 ноября 2011 г. В подтверждение своих доводов истец представила трудовой договор, копию справки о начислении заработной платы в ООО «МеРос» за январь 2012 г., по ее ходатайству судом допрошен свидетель Т., которая с 16 мая 2011 г. исполняла обязанности директора общества, подтвердившая наличие перед истцом задолженности по заработной плате.

Отвергая представленную копию справки о начислении заработной платы, суд апелляционной инстанции указал на то, что данное доказательство не соответствует требованиям ст. 60 ГПК РФ, так как в справке отсутствовала подпись должностного лица, уполномоченного от имени работодателя выдавать такие справки.

При этом судом не принято во внимание, что, учитывая характер возникшего спора и исходя из положений ст. 56 ГПК РФ, процессуальная обязанность по доказыванию факта выплаты заработной платы работнику в полном объеме возлагается на работодателя (абз. 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение своей обязанности по выплате заработной платы, кроме того, не представляя суду письменные доказательства, ответчик в том числе препятствует и истцу в представлении доказательств в обоснование своих требований.

Признавая доказанным надлежащее исполнение ответчиком обязательств, вытекающих из трудового договора, суд апелляционной инстанции возложил на истца обязанность доказать факт наличия задолженности по заработной плате, тем самым неправильно распределив между сторонами бремя доказывания обстоятельств исполнения работодателем своих обязательств, и допустил существенное нарушение норм процессуального права.

При таких обстоятельствах Судебная коллегия по гражданским делам Верховного Суда РФ апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от 2 июля 2012 г. отменила; оставила в силе решение Шахтинского районного суда Ростовской области от 18 апреля 2012 г.

Документы подтверждающие выплату заработной платы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Документы подтверждающие выплату заработной платы». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Досудебное урегулирование спора при попытке взыскать заработную плату необязательно. Работник имеет право выбирать способ и обращаться напрямую в судебные органы, подготовив необходимый пакет документов. Подавая исковое заявление, следует знать, что истец может сам выбирать подсудность.

Раздел 1 данного документа предназначен для учета рабочего времени, а раздел 2 – для расчетов с персоналом по оплате труда.
Начисление заработной платы и других видов оплат за текущий месяц производится на основании данных первичных документов по учету выработки (нарядов на работу, актов приемки работ, сменных рапортов о выработке), фактически отработанного времени (табеля учета рабочего времени – формы № Т-12 и Т-13), личной карточки работника (форма № Т-2) и других документов.

Как оформить выдачу заработной платы в натуральной форме

Является не только документом, отражающим трудовую дисциплину организации, но и служит основанием для начисления заработной платы сотрудникам.
Этот документ нужен компаниям не только для ведения бухгалтерского учета расчетов по заработной плате. Табель необходим также для подтверждения экономической оправданности расходов на оплату труда сотрудников для целей налогового учета, так как по сути своей является документом, подтверждающим фактическое осуществление работниками своей трудовой деятельности.
Форма Т-12 является универсальной и используется в большинстве организаций.
Срок хранения 5 лет (при вредных условиях труда – 75 лет).

• №Т-13 «Табель учета рабочего времени»,

используется компаниями, в которых используется автоматическая система контроля явок и отсутствия сотрудников на рабочем месте (турникеты, электронные пропуска и другие системы распознавания, фиксирующие время прибытия и убытия сотрудников).
Срок хранения 5 лет (при вредных условиях труда – 75 лет).

• №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость»,
• №Т-51 «Расчетная ведомость»,
• №Т-53 «Платежная ведомость»,

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих при тарифной системе производится на основе схемы должностных окладов или согласно штатному расписанию. При этом организации могут устанавливать для таких категорий работников и иные виды оплаты труда (в процентах от выручки, в долях от прибыли и др.).
Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание (форма N Т-3). Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом вышеназванных лиц.

Иск допустимо предъявлять по месту:

• жительства или нахождения ответчика (ст. 28 ГПК);
• жительства истца (п. 6.3 ст. 29 ГПК РФ);
• выполнения трудовых обязанностей (когда оно установлено трудовым договором).

Применяется для оформления и учета отпусков.
Срок хранения 5 лет.

Обязательный локальный нормативный акт, ежегодно определяющий очередность предоставления оплачиваемых отпусков сотрудникам организации в соответствии с положениями статьи 123 Трудового Кодекса.
Утверждается работодателем не позднее, чем за две недели до наступления календарного года.
Порядок составления графика может быть закреплен правилами внутреннего трудового распорядка или положениями коллективного договора, другими внутренними документами организации.
О времени начала отпуска работник должен быть извещен под роспись не позднее чем за две недели до его начала.
Срок хранения 1 год (рекомендуем хранить до прохождения проверки в ИФНС или Трудовой инспекции).

• №Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)»,
• №Т-8а «Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работниками (увольнении)»,

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска в форме № Т-60 указывают общую сумму выплат, начисленных работнику за расчетный период. Также отмечают количество календарных дней или часов (при суммированном учете рабочего времени), приходящихся на отработанное время.
Организации, не относящиеся к бюджетной сфере, самостоятельно определяют перечень профессий работников, чей труд подлежит оплате на основе окладов, с указанием их размеров. Такие перечни могут быть оформлены в виде приложений к коллективному договору.

Какие документы подтверждают выплату зарплаты?

Чтобы отразить операции по зарплате, хозяйство может воспользоваться унифицированными формами документов, утвержденными постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Бестарифная система оплаты труда основана на определении размера заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник.
После возвращения из командировки в организацию работником составляется авансовый отчет с приложение документов, подтверждающих произведенные расходы.
Является основанием для оформления приказа по форме Т-9 и служит для подтверждения экономической обоснованности расходов на командировку.

Если размер требований не выходит за пределы пятидесяти тысяч рублей, подается заявление мировому судье. При большей сумме, иск подведомственен районному суду. В общую цену иска включается сумма требований по взысканию зарплаты, неустойки, компенсации морального вреда.
Для расчета заработной платы работникам организации применяются расчетно-платежная ведомость (форма № Т-49) и расчетная ведомость (форма № Т-51).

Данным Постановление утверждены следующие формы первичных документов:

• №Т-1 «Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу»,
• №Т-1а «Приказ (распоряжение) о приеме работников на работу».

Как оформить выдачу заработной платы в денежной форме

В графах «Удержано» и «Зачтено» указываются суммы удержаний из заработной платы (аванса за первую половину месяца, налога на доходы физических лиц, алиментов и т. п.).
Взыскать зарплату, обратившись в суд, достаточно просто, но в хитросплетениях законодательных актов легко запутаться. Данная статья поможет в них разобраться, определить в какие судебные инстанции следует обращаться и какой пакет документов потребуется подготовить.
На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма N Т-2) (Приложение 2) и открывается лицевой счет работника (форма N Т-54) (Приложение 3). Из этого приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.
В нем устанавливают, в частности, характер предстоящей работы (по совместительству, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). Если оклад прописан в трудовом договоре или штатном расписании, то в приказе можно сделать соответствующую ссылку. Например, указав, что «оклад по штатному расписанию».

Электронная подпись за 1 час для:

Для оформления и учета направлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма N Т-9) или работников (форма N Т-9а). Для издания приказа (распоряжения) о направлении в командировку руководителем организации или уполномоченным им лицом утверждается служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма N Т-10а). Документом, удостоверяющим время пребывания работника в служебной командировке, является командировочное удостоверение (форма N Т-10). Выписывается в одном экземпляре работником кадровой службы на основании приказа (распоряжения) о направлении в командировку.

Принцип бестарифной системы оплаты труда заключается в том, что работнику присваивается определенный квалификационный уровень, но никакого твердого оклада или тарифной ставки не устанавливается. Так, например, бестарифная система оплаты труда может строиться на основе двух коэффициентов: квалификационного и трудового участия (КТУ).

Личная карточка работника является основным документом по учету данных сотрудников и заводится на всех, без исключения, сотрудников предприятия, с которыми заключаются трудовые договора.

Первичные документы для начисления и выплаты заработной платы

Заполняется на основании дипломов доктора наук и кандидата наук, аттестата доцента и профессора и прочих аналогичных документов.

• №Т-5 «Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу»,
• №Т-5а «Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу»,

В случае раздельного учета рабочего времени и расчетов по оплате труда раздел 1 используют как самостоятельный документ, а раздел 2 не заполняют.

Квалификационный коэффициент комплексно отражает квалификацию работника, общий размер трудового вклада в общие результаты работы и определяется по данным о предыдущей деятельности работника и документах о специальности и квалификации работника. Этот коэффициент является постоянной величиной.

Работодатель вполне может не выдать нужные документы, хотя эта обязанность возложена на него законом. В заявлении сошлитесь на это, и ходатайствуйте об истребовании в судебном порядке. Ходатайство можно заявить в иске или предъявить, как отдельный документ.

»

Следующая

ЗарплатаАкт пуска в работу подъемного сооружения, образец