Льгота по НДС, если выручка менее 2 млн рублей

Одним из наиболее проблемных налогов является НДС – для того чтобы получить право на вычет, нужно иметь как минимум железные нервы. Однако при небольших оборотах совсем не обязательно изобретать какие-либо налоговые схемы. Получить освобождение от НДС можно на вполне законных основаниях. О том, как это сделать, и пойдет речь в данной статье.

Кто может избавиться от НДС

Не распространяется подобная НДС-льгота также на фирмы и предпринимателей, которые реализуют подакцизную продукцию. Правда, возможен и такой вариант: уплачивать налог в общем порядке по операциям с подакцизными товарами, а в отношении иных сделок применять льготу (п. 3 определения Конституционного Суда от 10 ноября 2002 г. № 313-О). Кроме того, не удастся избавиться от обязанностей, связанных с налогом на добавленную стоимость, которые возникают при импорте товаров (п. 3 ст. 145 НК).

Как считать выручку

Как получить льготу

Итак, если фирма отвечает всем требованиям, которые предъявляет статья 145 Налогового кодекса, то не позднее 20-го числа месяца, с которого фирма отказывается от уплаты НДС, ей следует направить в инспекцию по месту учета письменное уведомление и документы, подтверждающие право на льготу. Форма уведомления утверждена приказом МНС от 4 апреля 2002 г. № БГ-3-03/342. К нему также необходимо приложить:

– выписку из бухгалтерского баланса (для организаций);

– выписку из книги продаж;

– выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для ИП);

– копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур;

– выписку из книги учета доходов и расходов ПБОЮЛ, уплачивающих ЕСХН (для ИП, перешедших с ЕСН на общий режим налогообложения).

Поскольку освобождение от НДС в рамках статьи 145 Налогового кодекса носит уведомительный характер, а не разрешительный, то ждать какого-либо ответного решения налоговиков не следует.

В период применения льготы

Учтите также, что положения статьи 145 Налогового кодекса ни в коей мере не освобождают компанию от обязанности по выставлению счетов-фактур и ведению журнала их учета. Просто при составлении подобных документов не следует выделять НДС, в связи с чем на них делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)» (п. 5 ст. 168 НК). Если по каким-либо причинам фирма данное правило проигнорирует, то налог в размере, указанном в счете-фактуре, придется уплатить в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 НК).

Потеря права на освобождение

Как уже упоминалось, превысив порог трехмесячной выручки в два миллиона, компания автоматически лишается права на освобождение от НДС. Причем считается, что в ряды плательщиков налога она возвращается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Следовательно, сумма НДС за этот месяц подлежит восстановлению в бюджет. В свою очередь суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным еще до «лишения свободы» и использованным после оного в операциях, которые признаются объектом обложения НДС, можно принять к вычету (п. 8 ст. 145 НК).

Еще один повод для потери права на льготу – реализация подакцизных товаров. Однако, как уже упоминалось, по мнению Конституционного Суда, «запрет» на освобождение от НДС касается только операций с подакцизной продукцией, но не имеет отношения к сделкам с иными товарами. В этой связи представляется логичным, что если организация изначально претендовала на льготу только в рамках «иных» операций и в период ее применения вела раздельный учет, то никаких проблем у нее возникнуть не должно.

Продлим?

Если в течение 12 месяцев фирма не допустила никаких «огрехов» и не нарушила условий применения освобождения от НДС, то она вправе продлить его действие. Для этого необходимо до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором истекает «льготный» период, опять направить в инспекцию уведомление о продлении (по той же форме) и подтверждающие документы. Перечень бумаг в данном случае тоже совпадает, разница лишь в том, что теперь в них должна быть отражена выручка за каждые три месяца прошедшего года (срока освобождения). При этом данный показатель, безусловно, должен быть меньше двух миллионов рублей.

Если же фирма приняла решение более не отказываться от статуса плательщика НДС, то она также должна уведомить об этом ревизоров по истечении 12-месячного срока, но уже в произвольной форме.

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, если выручка не превышает 2 млн. руб.

1. Кто может воспользоваться освобождением

Право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС могут использовать организации и индивидуальные предприниматели, если за 3 (три) предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций и индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 (два) миллиона рублей (Основание: ст. 145 Гл. 21 НК РФ).

Кроме организаций и ИП осуществляющие реализацию подакцизных товаров, при импорте товаров на территорию РФ.

(Основание: п. 1 ст. 145 Гл. 21 НК РФ)

2. Порядок уведомления ФНС о применении освобождения

Уведомление и прилагаемые документы должны быть представлены в ФНС не позднее 20 числа месяца, с которого применяется освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС.

(Основание: п. 3 ст. 145 Гл 21 НК РФ)

3. Срок и порядок применения освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

Организации и ИП, направившие в ФНС уведомление об освобождении от обязанностей налогоплательщика НДС, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими (если выручка за последовательных три календарных месяца в совокупности превысит 2 (два) миллиона рублей, если будут осуществляться операции по реализации подакцизных товаров).

По истечении 12 календарных месяцев, не позднее 20-го числа последующего месяца организации и ИП, которые использовали право на освобождение, обязаны представить в ФНС для подтверждения правомерности использования освобождения соответствующие документы (о том что в течение всего срока освобождения выручка за каждые 3 (три) последовательных календарных месяца не превышала в совокупности 2 (двух) миллионов рублей, о том что не было реализации подакцизных товаров).

Если налогоплательщик намерен следующие 12 календарных месяцев продолжать пользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС, то в ФНС направляется уведомление о продлении использования права на освобождение.

(Основание: п. 4 ст. 145 Гл 21 НК РФ)

4. Счета-фактуры

Организации и ИП, применяющие освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ, не предъявляют покупателям (заказчикам) сумму НДС, то есть в договорах указывается сумма без НДС, в накладных и актах указывается сумма без НДС, в платежных документах указывается сумма без НДС, счета-фактуры покупателям (заказчикам) предъявляются с отметкой «Без налога (НДС)».

Организация планирует применить освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС начиная с 01 октября.

Для определения права на применение освобождения берется выручка за июль, август и сентябрь

Например, выручка за июль — 0 руб.;

Льгота по НДС, если выручка менее 2 млн рублей

НК РФ Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС

Организации и предприниматели у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила в совокупности 2 млн руб. могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019)

Сроки льготы

• Освобождение действует на протяжении года (12 календарных месяцев)
• Отсчет периода начинается с месяца подачи заявления.

Процедура подачи

Предоставить документацию нужно до 20-го числа месяца, в котором фактически начато применение освобождения

По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов.

При отказе от применения подается уведомление об отказе

Обязанностью налогоплательщиков становится сдача декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным годом. Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа

Продление льготы

По окончании срока налогоплательщик может снова подать заявку или прекратить применение льготы. В налоговую службу подается аналогичный пакет документов

Если организация желает получить освобождение, то она должна отправить почтой заявление не позднее, чем за 6 дней до истечения срока подачи заявления, то есть до 14 числа

Прекращение льготы

• Прекратить предоставление можно самостоятельно, уплатив налог в полном объеме. Рассчитывается он самостоятельно. Для корректности можно воспользоваться калькулятором, размещенным на сайте ФНС nalog.ru. Уплата платежа должна осуществляться до подачи декларации, иначе может быть начислен штраф за неуплату
• При нарушении правил, например, при превышении выручки, плательщик уплачивает полный налог. Уплата производится после подачи декларации и нарушения условий. Налог оплачивается в государственный бюджет с учетом суммы пени.

Особенности при различных системах налогообложения

На ЕНВД

Компании и ИП, которые уплачивают единый налог, не являются налогоплательщиками НДС, в соответствии с главой 21 НК РФ. Исключение – НДС, подлежащий уплате в соответствии с НК при ввозе товара на таможню России.

Частичное освобождение

Если компания работает по общей схеме, то от уплаты может освободиться лишь часть операций

Частичное освобождение применимо для организаций, которые ведут несколько видов работ. При этом они могут рассчитывать на освобождение от налога на один вид деятельности. Для этого они должны соблюдать все требования, которые указаны в действующем законопроекте, в том числе, предоставлять нулевую декларацию

Преимущества льготы

• Освобождение дается на длительный срок (1 год) и может продлеваться НДС начислять и уплачивать не нужно (за исключением некоторых операций)
• Не надо сдавать декларацию по НДС (за исключением некоторых ситуаций) и вести книгу покупок (письма ФНС РФ от 04.04.2014 № ГД 4-3/6138 и 29.04.2013 №ЕД-4-3/7895@)
• Налогоплательщик получает возможность минимизировать стоимость товара или услуги, не снижать себестоимость, исключать раздельный учет при минимальных оборотах

Недостатки льготы

• НДС, выделенный в документах поставщиков, придется включать в стоимость оприходованных товаров (работ, услуг) согласно подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом по ТМЦ, приобретенным до освобождения и не использованным до начала его применения, а также по ОС, самортизированным неполностью, НДС нужно будет восстановить
• Сохранится обязанность ведения книги продаж и оформления счетов-фактур на реализацию (п. 5 ст. 168 НК РФ). Особенностью счетов-фактур будет проставление в графах, предназначенных для ставки и суммы НДС, записи: «Без НДС» (подп. «ж» и «з» п. 2 раздела 2 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). При этом на реализацию подакцизных товаров счета-фактуры будут выставляться в обычном порядке с начислением и выделением суммы НДС.
• Кроме того, с выделением НДС придется составлять счета-фактуры налогового агента Обязанность начисления и уплаты НДС, подачи декларации сохранится для ситуаций продажи подакцизных товаров, исполнения обязанностей налогового агента и выставления счетов-фактур с выделенной суммой НДС по товарам, продаваемым без акциза.
• Кроме того, нужно будет платить НДС при импорте товаров
• Налогоплательщик: лишается контрактов с компаниями, осуществляющими начисление налога на добавленную стоимость, восстанавливает налог по остатку, сумма восстановления не учитывается в расходном балансе компании, при нарушении условий накладываются штрафные санкции

Расчет выручки

Размер выручки определяют по данным бухгалтерского учета (постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33).

ИП используют данные книги учета доходов и расходов.

При этом в сумму выручки не включают:

• Выручку по операциям, освобожденным от НДС, не облагаемым НДС и совершенным вне территории РФ (письмо ФНС от 12.05.2014 № ГД-4-3/8911@).

Документы

• Для освобождения от НДС нужно ежегодно предоставлять в налоговую по месту регистрации документы:
• Уведомление (абз. 2 п. 3 ст. 145 НК РФ) об использовании права на освобождение от НДС по форме, утвержденной Приказом МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342
• Выписка из бухгалтерского баланса (для юридических лиц)
• Выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для частных предпринимателей)
• Выписка из книги продаж С 01.01.2015 г. из списка документов исключен журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ)

На кого не распространяется льгота

• При выручке за 3 мес. более 2 млн руб.
• При импорте оборудования
• При реализации подакцизных товаров
• Медицинское оборудование, которое не включено в Постановление правительства Российской Федерации №1042 от 30.09.2015 г.
• Организации, имеющие статус участников проекта «Сколково», т. е. освобожденные от уплаты НДС по ст. 145.1 НК РФ

Сотрудники компании «Верное решение» оказывают услуги консультационного сопровождения для предпринимателей, консультируют по финансово-экономическим, правовым вопросам, маркетингу, иным вопросам развития бизнеса.

Мы предлагаем Вам воспользоваться комплексом услуг Компании:

• консультационная и информационная поддержка участников государственных конкурсов на соискание государственной поддержки в виде налоговых льгот, грантов и субсидий, иных видов поддержки, сопровождение проекта заявителя в конкурсах Республики Татарстан и России,
• разработка концепции развития (стратегии), бизнес-плана, технико-экономического обоснования (ТЭО), меморандума, презентации, паспорта проекта, подготовка пакета документации по проекту,
• проведение исследований рынков (маркетинговых) продукта, работ, услуг, поиск рыночных ниш, анализ конкурентной среды и перспектив развития
• помощь финансиста, экономиста, юриста, маркетолога для привлечение государственных и частных инвестиций, партнеров в проект, бизнес

»

Следующая

ЛьготыАллоглиптин в региональной льготе