Выплата по договору ГПХ в 6-НДФЛ

Статьи по теме

В форму 6-НДФЛ должны попадать не только стандартные зарплатные выплаты, но и вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг). В бухгалтерском обиходе это договоры ГПХ (гражданско-правового характера) или ГПД. Только так вы выполните свою обязанность по заполнению «подоходной» отчетности. Какие «гражданские» суммы и в каком порядке включать в 6-НДФЛ — читайте в нашей статье.

Содержание статьи

Налоговый агент по ГПД

Если ваш контрагент-подрядчик (исполнитель) — физлицо, не обладающее статусом ИП, то в отношении выплачиваемых ему доходов вы признаетесь налоговым агентом по НДФЛ. Отсюда и обязанность включать проведенные операции в такой общий налоговый отчет компании, как 6-НДФЛ. Без данных по ГПД расчет будет неполным и в случае проверки контролеры его просто завернут. Так что упускать из виду сделки гражданско-правового характера с физлицами бухгалтеру никак нельзя.

При заключении ГПД с коммерсантом, официально имеющим статус предпринимателя, НДФЛ компания-заказчик не платит за него. А значит, обязанность включать выплаченные суммы в 6-НДФЛ тут не возникает.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2020 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Внимание: НДФЛ возникает по ряду иных договоров гражданско-правового характера, помимо подряда и соглашения на оказание услуг. Например, при аренде у физлица его имущества (авто, телефона, ноутбука и т.д.). Алгоритм заполнения 6-НДФЛ будет тот же.

Когда исчислять НДФЛ по ГПХ

«Подоходный» налог по ГПД исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода, которой является день фактических расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом суммы считаются нарастающим итогом с начала года в отношении всех доходов по данному физлицу (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Напомним, дата получения дохода по договору ГПХ отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Оплата по ГПХ в 6 НДФЛ

«Подоходный» налог с вознаграждений по ГПД удерживайте в день непосредственной выплаты средств исполнителю (подрядчику) (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в один день нужно посчитать все платежи и провести удержания. Строка 110 формы 6-НДФЛ автоматически приравнивается к строке 100, о которой мы поговорили выше.

В зависимости от даты в строках 100 и 110 расчета определяется еще одна — главная, о которой поговорим далее.

Срок перечисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера

Удержанный налог переводится в бюджет в день удержания или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если между двумя обозначенными крайними точками выпали выходные или праздники, то по факту, получается, срок платежа увеличивается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для заполнения строки 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в качестве срока перечисления платежа в бюджет указывается последняя возможная дата перечисления налога. И неважно, если налог вы уплатили сразу в день удержания налога. От этого установленный срок перечисления платежа в целях заполнения расчета не меняется. Это ваше право — рассчитаться с государством в последний отведенный для этого день или сразу по факту удержания налога. Главное, не выплачивать НДФЛ из собственных сумм. Ведь вы действуете как агент и должны прежде вычесть необходимую сумму налога из начисленной суммы дохода.

Это важно знать:  Выплаты при реорганизации предприятия

Заполнение раздела 1 и титульного листа 6-НДФЛ при заключении договоров ГПХ (подряда, оказания услуг) не имеет в целом каких-либо особенностей. Тариф налога по ГПХ — тот же, что и для зарплаты. По общему правилу — это 13%. Поэтому раздел 1 будет заполняться совокупно на зарплатные суммы и суммы по ГПД. Все данные берите из имеющихся (сводных) налоговых регистров. В них должен быть полный расклад и по суммам, и по временным рамкам.

Что касается раздела 2, то даты/сроки зарплатных операций отличаются от дат по «гражданским» операциям. Даже если вы выдали зарплату и закрыли расчеты с подрядчиком в один день. Ведь как минимум у вас не совпадет первая дата — день получения дохода. По зарплате это последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по ГПД это будет день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Уже несоответствие. Поэтому операции по ГПД нужно выделять в отдельный блок в разделе 2.

Подводим итоги по датам в форме

С учетом всех правил определения дат для 6 НДФЛ, картина в отношении выплат ГПД в разделе 2 формы будет такая:

  • по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается день выплаты вознаграждения. Это может быть выдача наличности из кассы либо безналичный перевод на банковскую карту лица;
  • по строке 110 в качестве даты удержания налога указывается также день выплаты вознаграждения, то есть строка 100 и 110 по суммам ГПД равны;

Договор подряда в 6-НДФЛ пример заполнения 2018

Допустим, в последний рабочий день марта 2018 года — в пятницу 30-го — стороны подписали акт о выполнении работ и признали договор ГПХ завершенным. В этот же день было выплачено вознаграждение за выполненные работы.

Итого 30 марта признается днем получения дохода. В эту дату бухгалтер удержал налог.

Срок перечисления суммы в бюджет выпадает на 31 марта. Но это суббота, поэтому дедлайн законно переносится на 2 апреля — рабочий понедельник.

Календарные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:

  • строка 100: 30.03.2018;
  • строка 110: 30.03.2018;
  • строка 120: 02.04.2018.

Однако операция попадет в раздел 2 не за I квартал, а за полугодие. Посмотрите — последняя в блоке дата приходится на апрель. Поэтому и вся операция будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. А в раздел 1 суммы попадут уже в отчете за I квартал. И далее будут показаны во всех отчетах 2018 года, поскольку первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

ГПХ в 6-НДФЛ

Статьи по теме

Организация или индивидуальный предприниматель при осуществлении платежей в адрес физического лица автоматически становится его налоговым агентом. Это означает возникновение обязательства по удержанию и перечислению НДФЛ.

В статье:

  1. С каких выплат по договорам ГПХ удерживается НДФЛ.
  2. Как отражаются выплаты по договорам ГПХ в отчете по НДФЛ.
  3. Образец заполнения 6-НДФЛ с выплатой по договору ГПХ.

Удерживается ли НДФЛ с договоров гражданско-правового характера?

Ст. 54 НК РФ вводит понятие налогового агента. Такой налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет налоги за налогоплательщика.

Что касается НДФЛ, то организация или предприниматель являются налоговыми агентами не только по отношению к сотрудникам, которые входят в штат, то и по отношению к тем физическим лицам, с которыми заключаются договора гражданско-правового характера. С каждого платежа по договору ГПХ налоговому агенту необходимо удерживать налог на доходы физических лиц.

При этом по объяснимым причинам, договора купли-продажи какого-либо имущества хоть не влекут за собой обязанность удержать НДФЛ у физлица. Зачастую продавец в этом случае обладает правом на имущественные налоговые вычеты, о которых знать налоговый агент просто не может. Поэтому по таким доходам физлицо отчитывается самостоятельно, а также самостоятельно выплачивает налог при необходимости. В расчет 6-НДФЛ данные выплаты не попадают.

Это важно знать:  Подъемные выплаты молодым специалистам медикам

Какие выплаты по ГПХ в 6-НДФЛ отражаются?

Заполнение 6-НДФЛ по договорам ГПХ подразумевает включение в расчет таких выплат, как:

  • оплата в адрес физлиц за услуги любого вида (в т. ч. арендные платежи, платежи за консультационные услуги, агентские и т. п.);
  • оплата за выполненные физлицами работы (сюда входят любого вида договора подряда и т. п.).

Как отражать договора ГПХ в 6-НДФЛ?

Выплаты (и сам налог на доходы физлиц) по договорам гражданско-правового характера попадают в отчет 6-НДФЛ в том периоде, в котором они были осуществлены. Это следует из нормы, описанной в подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.

То есть отражение сумм доходов и налогов зависит от даты платежа, а не от даты фактического выполнения работ или оказания услуг в рамках договора.

Обратите внимание, что физическое лицо может иметь право на профессиональные вычеты, которые при наличии подтверждающих документов следует учесть при расчете налога. Соответственно и в форме 6-НДФЛ такие вычеты находят свое отражение – в строке 030 раздела 1.

Попадает ли авансовая выплата по договору ГПХ в 6-НДФЛ?

Соответственно и в отчет по форме 6-НДФЛ выплата попадает в том отчетном периоде, в котором платеж отправлен физлицу.

К сожалению, законодатели не поясняют, как отражаются в 6-НДФЛ такие возвраты по гражданско-правовым договорам.

Государственные служащие на местах предлагают такой вариант решения, как подача уточненного расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором был отражен возвращенный впоследствии аванс.

В каком разделе отражается оплата по ГПХ в 6-НДФЛ?

Сумма платежа и сумма удержанного НДФЛ попадает и в раздел 1, и в раздел 2 формы расчета 6-НДФЛ.

Сумма дохода попадет в строки 020 раздела 1 и 130 раздела 2.

При наличии вычетов по НДФЛ у физлица-контрагента по договору их следует добавить в строку 030 раздела 1.

Рассчитанный налог отражается в строках 040 раздела 1 и 140 раздела 2.

Удержанный и неудержанный налоги соответственно отражаются в строках 070 и 080 раздела 1.

Напомним, что раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. В то время как раздел 2 включает в себя данные только по последнему кварталу. Соответственно в раздел 1 отчетной формы платежи по договору ГПХ попадают все, которые пришлись на отчетный год. А в разделе 2 отражаются только те выплаты из раздела 1, которые произведены в последнем отчетном квартале.

Договора ГПХ в 6-НДФЛ с 2018 года — пример заполнения

Рассмотрим на примере правила заполнения расчета 6-НДФЛ в части выплат по договорам ГПХ.

При этом работы окончательно завершены 20 августа 2018 года, в этот же день стороны подписали акт выполненных работ.

Для более прозрачной картины допустим, что кроме выплат по такому договору больше никаких платежей в адрес физических лиц (в том числе зарплату) налоговый агент в текущем году не производил.

Расчет по форме 6-НДФЛ за 3 квартал 2018 года выглядит следующим образом:

  • в разделе 1 отражены выплаты нарастающим итогом (т. е. включается платеж, перечисленный в мае);

  • в разделе 2 отражаются 2 платежа, отправленные подрядчику в августе 2018 года.

Случаи, когда договор ГПХ не попадает в 6-НДФЛ

НДФЛ не удерживается с выплат физлицам, которые зарегистрированы в качестве индивидуального предпринимателя. ИП оплачивает свои налоги самостоятельно в зависимости от выбранной им системы налогообложения.

Кроме того, не удерживается налоговым агентом налог с доходов физического лица, которые получены от продажи какого-либо имущества. В данном случае продавец сам подает декларацию по итогам года, используя при этом имущественный вычет, если имеет право на таковой.

Соответственно, раз налог не удерживается и не уплачивается, то и в расчет 6-НДФЛ включать такие виды выплат не нужно.

2-НДФЛ и 6-НДФЛ по договорам гражданско правового характера в случае, когда физлицо не предоставило ИНН.

Отсутствие у физлица ИНН не освобождает налогового агента от его обязанностей по удержанию и перечислению НДФЛ.

В расчете 6-НДФЛ данные об ИНН и реквизитах паспорта не нужны вовсе. Проблема может возникнуть лишь при оформлении годового отчета 2-НДФЛ, совокупный результат по начисленным доходам и удержанному НДФЛ в котором должен сходиться с цифрами в расчете 6-НДФЛ.

Это важно знать:  6-НДФЛ при отсутствии начислений и выплат

Согласно правилам заполнения 2-НДФЛ при отсутствии ИНН у получателя дохода данный реквизит в справке можно не заполнять. Но тогда в обязательном порядке заполняются данные паспорта, дата рождения и адрес регистрации. В случае неверных данных о получателе доходов налоговый агент штрафуется по ст. 126.1 НК РФ (подп. 1).

Поэтому еще на этапе заключения договора ГПХ следует озаботиться получением от контрагента-физлица удостоверяющего личность документа и / или ИНН.

Отражение ГПХ в 6-НДФЛ, когда налог удержать невозможно

В случае невозможности удержать налог у физлица по окончании года в срок до 1 марта подается соответствующая форма, где указывается сумма полученного дохода и сумма НДФЛ, которую не удержали. Данная форма – это справка 2-НДФЛ, но с признаком «2».

В каких случаях такое может произойти с договорами ГПХ? Например, когда выплата по договору не производится, а закрывается взаиморасчетом.

Чиновники считают, что отразить сумму неудержанного налога следует и в расчете 6-НДФЛ. Сумма включается в состав строки 080 отчетной формы. В разделе 2 формы сумма неудержанного налога не отражается совсем.

Как отразить договор ГПХ в 6-НДФЛ

gph_v_6ndfl.jpg

Похожие публикации

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

  • в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
  • в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

  • в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
  • в поле 140 – сумму удержанного налога;
  • в поле 100 – дату получения выплаты;
  • в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
  • в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

  • каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
  • сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
  • день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
  • налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

»

Следующая
КомпенсацииВам поступила выплата от ПФР

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector